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所謂結賬，是指在把一定時期內發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記人賬的基礎上，按規(guī)定的方法將各種會計賬簿的記錄進行小結，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。為了正確反映一定時期內在賬簿中已經記錄的經濟業(yè)務，總結有關的經濟活動和財務狀況，為編制會計報表提供資料，各單位應在會計期末進行結賬。各單位必須按一定的程序和方法做好結賬工作。

業(yè)務要點

1.結賬的方法

(1)對于不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收款明細賬和各項財產物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內的余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。

(2)對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”’字樣，在下面再劃一條單紅線。

(3)對于需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如產晶銷售收入、成本明細賬等，每月結賬時，應在“本門合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記和月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月未的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結計月末余額。年終結賬時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬日，要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額，存摘要欄內注明“本年合計”。產樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線，對于采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結賬時，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。

(5)對于需要結計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經濟業(yè)務，那么這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結賬時只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結出“本月合計”數(shù)。

結賬劃線的目的是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期間的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，月結劃單線，年結劃雙線;劃線時，應劃紅線;劃線應劃通欄線，不應只紅本賬貞中的金額部分劃線。

2.結賬的主要程序

為了總結一定時期內，如月份、季度和年度經濟活動的情況，企業(yè)必須按月、季、年進行結賬。簡單地說，結賬就是結清賬目，即把一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經濟業(yè)務結算清楚，結出本期發(fā)生額合計和期末余額，或將余額結轉下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。結賬的主要程序包括以下幾個步驟。

(1)做好結賬前的準備工作

①認真檢查本期內日常發(fā)生的經濟業(yè)務是否已經全部記入了有關賬簿，若有遺漏，應補記。注意只有在上述前提下，才能辦理結賬手續(xù)，既不允許為了趕編報表提前結賬，也不能把結賬工作有意推遲。

②對于應由本期承擔的費用和收入，按權責發(fā)生制的要求填制憑證登記入賬;對于不應由本期承擔的費用和收入，本期不考慮。例如，本期的“待攤費用”和“預提費用”，須按一定比例攤配或預提，計入本期成本或費用。

③結轱應結轉的賬目。例如，期末制造費用應結轉記入“生產成本”賬戶;本期完工產品應由“生產成本”結轉至“產成品”。

④檢查應由本期清償?shù)膫鶛?、債務是否辦妥清償手續(xù)。例如，已記入“應交稅費”賬戶的欠稅，應及時上交;月終催收各項應收款項。

⑤檢查應由本期提存的款項是否如數(shù)提存。例如，應交消費稅和所得稅是否計算提存，記入“應交稅費”賬戶。

⑥認真對賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以便提供真實可靠的會計信息。

(2)結出所有賬戶本期發(fā)生額和余額

(3)編制本期發(fā)生額余額對照表進行試算平衡

(4)劃線結賬，將期末余額結轉入下期

結賬工作是在月份、季度和年度終了時進行的，因此有月結、季結和年結，一·般采用劃線結賬法。

應用實務

1.年終結賬的步驟

年終清理完畢，在賬目核對相符的基礎上即可進行年終結賬。年終結賬工作一般分為三個步驟，即年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。

(1)年終轉賬

①計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月月末的余額。

②編制結賬前的“資產負債表”，并試算平衡。

③按年終轉賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關賬戶。

(2)結清舊賬

①將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶已令部結清。

②對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額已轉入新賬，結束舊賬。

(3)記入新賬

根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表，按表列出各賬戶的年終余額數(shù)，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄內注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

2.賬戶余額的結轉

對于年末終了結賬時有余額的賬戶，將其余額直接記入新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方。因為既然年末是有余額的賬戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就無法體現(xiàn)有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。

對于新會計年度建賬的問題，一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬心每年更換一次。但是，有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，由于其中材料品種、規(guī)格和往來單位較多，如果更換新賬，其重抄一遍的工作量較大，因此可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。

在實際工作中，結轉賬戶余額的做法如下。

(l)將本賬戶年末余額以相反的方向入最后一筆賬下的發(fā)生額內。例如，某賬戶年末為借方余額，在結賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結轉下年”了樣，在“借或貸”欄內填“平”字，并在余額欄的“元”位上填列“O”符號，表示賬目經結平。

(2)在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內，并在“摘要”欄內填明“上年結轉”’字樣。在次行髓記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內，反之，記入借方，并存“摘要”欄填明“結轄下年”’字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并存該行“摘要”欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“O”號，以示賬目已結平。