采用借貸記賬法，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都涉及到應借和應貸的賬戶。會計上把賬戶之間應借、應貸的這種相互關系，稱為賬戶的對應關系。為了準確地反映出賬戶的對應關系與應登記的金額，在每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，正式記入賬戶之前，都必須編制會計分錄。
會計分錄是對每項經(jīng)濟業(yè)務指出應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。一筆正確完整的會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號及變動金額。
1.簡單會計分錄
簡單會計分錄，是指只在兩個賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務變化情況的會計分錄。簡單會計分錄只有一借一貸，僅涉及兩個賬戶。這種分錄的科目對應關系一目了然。
2.復合會計分錄
復合會計分錄，是指需要在三個或三個以上的賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。復合會計分錄有一借多貸、一貸多借或多借多貸三種。編制復合會計分錄，可以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的全部情況，簡化記賬工作，提高會計工作效率。
一般情況下，復合會計分錄都可以分解成幾個簡單會計分錄，尤其是多借多貸的復合會計分錄，由于其賬戶的對應關系不明確，不能清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務的情況，所以一般不予采用，而是盡可能地使用一借一貸、一借多貸或一貸多借的會計分錄。
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